 Registračná povinnosť pre DPH pri nákupe tovaru z iného členského štátu EÚ a pri prijímaní a poskytovaní služieb do iného členského štátu EÚ
Prijímanie alebo poskytovanie služieb do iného členského štátu EÚ
Nové pravidlá určenia miesta dodania služieb a podávania súhrnných výkazov platné v Európskej únii od 1. januára 2010 si vyžadujú novú registračnú povinnosť, ktorá je upravená v § 7a zákona č. 222/2004 o dani z pridanej hodnoty v platnom znení (ďalej len ako „zákon o DPH").
Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platcom DPH (nebolo jej pridelené IČ DPH), príjme službu od poskytovateľa, usadeného v inom členskom štáte, ktorý je platiteľom DPH, pričom miesto dodania služby bude tuzemsko (napr. rakúsky prekladateľ, ktorý je platiteľom DPH, poskytne prekladateľskú službu podnikateľovi, ktorý nie je platiteľom DPH, na Slovensku), je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň pred prijatím služby. Do 7 dní od doručenia žiadosti daňový úrad zaregistruje zdaniteľnú osobu pre daň, vydá jej osvedčenie o registrácii a pridelí jej IČ DPH.
Ak by si príjemca služby registračnú povinnosť nesplnil, vystavuje sa riziku dvojitého zdanenia, pretože ak nebude mať pridelené IČ DPH a poskytovateľ mu poskytne službu s daňou, zdaniteľná osoba bude povinná daňovému úradu zaplatiť daň ako príjemca služby podľa § 69 ods. 3 zákona. Registračnú povinnosť zdaniteľná osoba nebude mať, ak prijme službu, ktorá je oslobodená od dane v tuzemsku, pretože v tomto prípade nie je povinná platiť daň. Podobne je upravená registračná povinnosť aj v prípade dodania služby do iného členského štátu.
Ak zdaniteľná osoba, ktorej nebolo vydané IČ DPH, poskytuje službu príjemcovi (zdaniteľnej osobe) usadenému v inom členskom štáte, ktorý je povinný platiť daň podľa zákona o DPH platného v členskom štáte, v ktorom je usadený, pričom miesto dodania služby je tomto v inom štáte, ešte pred dodaním služby je povinná sa registrovať pre daň podľa § 7a ods. 2 zákona o DPH.
Zdaniteľná osoba následne poskytne služby v inom členskom štáte pod svojím IČ DPH a príjemca služby bude povinný priznať a zaplatiť daň v tomto členskom štáte. Poskytovateľ služby uvedie hodnotu služieb a IČ DPH príjemcu služieb v súhrnnom výkaze, ktorý je povinný podať v tuzemsku.
Prijímanie tovarov zo zahraničia
Registračná povinnosť sa vzťahuje aj na zdaniteľnú osobu, ktorá nie je platiteľom dane a právnickú osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, ak tieto osoby kupujú tovar v iných členských štátoch, tento tovar je odoslaný alebo prepravený do tuzemska a hodnota kúpených tovarov dosiahla zákonom určenú hodnotu.
Povinnou osobou je zdaniteľná osoba, ktorá nedosiahla zákonom určený obrat na registráciu za platiteľa dane (49 790 eur) a ani sa dobrovoľne neregistrovala za platiteľa dane, a osoba, ktorá je právnickou osobou a súčasne nie je zdaniteľnou osobou; takýmito osobami sú napr. rozpočtové organizácie, politické strany, nadácie, obce.
Osoby, ktoré sú povinné požiadať o registráciu pre daň podľa § 7 zákona o DPH, sa nestanú platiteľmi dane, t. j. nebudú mať právo na odpočítanie dane, ale budú mať iba povinnosť zdaniť nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu. Ide o také prípady, ak tieto osoby nadobudnú tovar z iného členského štátu a hodnota tohto tovaru bez dane dosiahne 13 941,45 eura v kalendárnom roku. Pred dosiahnutím tejto hodnoty vzniká povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň. Daňový úrad takejto osobe pridelí IČ DPH, ktoré bude používať pri objednávaní tovarov z iných členských štátov. Na základe použitia svojho identifikačného čísla dostane tovar, ktorý bude dodaný do tuzemska od dodávateľa z iného členského štátu bez dane, a daň prizná a zaplatí v tuzemsku.
To znamená, že ak si slovenský podnikateľ, ktorý nie je platiteľom DPH, objedná u registrovaného platiteľa DPH v Holandsku knihy, ktorých hodnota bez dane dosiahne 13 941,45 eura, ešte pred zrealizovaním nákupu, je povinný podať žiadosť o registráciu na svojom daňovom úrade, ktorý mu pridelí identifikačné číslo pre daň. Po nákupe tovaru podá miestne príslušnému daňovému úradu daňové priznanie a zaplatí daň.
Právo na odpočítanie dane zaplatenej z nadobudnutého tovaru slovenský podnikateľ nemôže uplatňovať, pretože nie je „klasickým" platiteľom dane, je iba registrovaný pre platenie dane z nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu. To znamená, že tovary kúpené v iných členských štátoch po registrácii pre daň sú u neho zdanené (zaplatil daň svojmu daňovému úradu pri nadobudnutí tovaru) obdobne ako sú zdanené tovary, ktoré kupuje v tuzemsku s daňou, kedy daň platí ako súčasť ceny svojmu dodávateľovi. Avšak neodvádza daň z tovarov a služieb, ktoré podnikateľ dodáva, lebo nie je platiteľom DPH.
Stiahnite si PDF:
Právne centrum s.r.o.
JUDr. Katarína Bystrická - konateľ
Potrebujete poradiť?
Právne centrum s.r.o. - Advokáti v Bratislave
Žilinská 8
811 05 Bratislava
Telefón: +421 2 5262 5177, +421 2 5262 5178
Fax: +421 2 5262 5179
E-mail:
Táto adresa je chránená pred robotmi nevyžiadanej pošty. Ak ju chcete vidieť, musíte mať povolený JavaScript.
Asistentka: Katarína Országhová:
Táto adresa je chránená pred robotmi nevyžiadanej pošty. Ak ju chcete vidieť, musíte mať povolený JavaScript.
|
